Bài giảng Kế toán tài chính quốc tế 1 - Chương 3: Khóa sổ kế toán và chuẩn bị lập Báo cáo tài chính

KHÓA SỔ KẾ TOÁN VÀ CHUẨN BỊ LẬP BÁO CÁO 
TÀI CHÍNH 
Chapter 3 
© 2009 The McGraw-Hill Companies, Inc., 
 All Rights Reserved 
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• 3.1. Khoá sổ kế toán 
• 3.2. Lập bảng cân đối thử 
• 3.3. Chuẩn bị lập báo cáo tài chính 
Chương 3: 
KHÓA SỔ KẾ TOÁN VÀ CHUẨN BỊ LẬP 
BÁO CÁO TÀI CHÍNH 
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3.1. Khoá sổ kế toán 
QUY TRÌNH KHÓA SỔ KẾ TOÁN 
 Kết chuyển số dư các 
TK doanh thu, chi phí , 
TK rút vốn của CSH 
sang các TK tương ứng, 
đưa các tài khoản này 
về trạng thái không còn 
số dư ở thời điểm cuối 
kỳ, khóa sổ KT 
Nhận diện TK cần 
Khoá số dư 
Ghi nhận các bút toán 
Khoá sổ 
Chuẩn bị lập Bảng 
Cân đối thử 
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TÀI KHOẢN TẠM THỜI VÀ TÀI KHOẢN THỰC (lâu dài) 
TK LÂU DÀI 
(TKTHỰC) 
Doanh thu 
Tài sản 
Báo cáo Thu nhập 
Quy trình khóa sổ chỉ áp 
dụng cho các TK tạm 
thời 
temporary accounts. 
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TÀI KHOẢN 
TẠM THỜI 
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 Tài khoản tạm thời 
• Tài khoản tạm thời bao gồm: 
• Tài khoản Doanh thu 
• Tài khoản Chi phí 
• Tài khoản rút vốn chủ sở hữu 
• Tài khoản xác định kết quả kinh doanh 
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CÁC BÚT TOÁN KHÓA SỔ 
Kết chuyển doanh thu vào 
Tài khoản xác định KQKD 
Kết chuyển chi phí vào 
Tài khoản xác định KQKD 
 . Kết Chuyển số dư của TK 
XĐKQKD vào TK thuộc vốn CSH 
(cụ thể là TK lợi nhuận chưa 
phân phối) 
Khóa sổ TK rút vốn của CSH 
(K/C sang TK vốn góp của CSH 
Quy trình khoá 
Sổ tiến hành thế 
Nào? 
McGraw‐Hill/Irwin 
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 Prepaid insurance 
Equipment 
 Accumulated depreciation-Equip. 
Accounts payable 
 Salaries payable 
 Unearned consulting revenue 
 C. Taylor, Contributed Capital 
 C. Taylor, Withdrawals 
Consulting revenue 
 Rental revenue 
 Depreciation expense-Equipment 
Salaries expense 
 Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
Utilities expense 
Totals 
1,800 
 8,670 
 2,300 
 26,000 
 $ 375 
 6,200 
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 1,000 
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 $ 47,685 $ 47,685 
Sử dụng bảng 
cân đối thử 
trước điều 
chỉnh để chuẩn 
bị các bút toán 
khóa sổ cho 
công ty 
FastForward 
McGraw‐Hill/Irwin 
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 Prepaid insurance 
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 Accumulated depreciation-Equip. 
Accounts payable 
 Salaries payable 
 Unearned consulting revenue 
 C. Taylor, Contributed Capital 
 C. Taylor, Withdrawals 
Consulting revenue 
 Rental revenue 
 Depreciation expense-Equipment 
Salaries expense 
 Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
Utilities expense 
Totals 
1,800 
 8,670 
 2,300 
 26,000 
 $ 375 
 6,200 
 210 
 2,750 
 30,000 
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 7,850 
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 1,000 
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Kết chuyển 
Doanh thu sang 
Tài khoản 
 xác định KQKD 
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 Prepaid insurance 
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 Accumulated depreciation-Equip. 
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 C. Taylor, Contributed Capital 
 C. Taylor, Withdrawals 
Consulting revenue 
 Rental revenue 
 Depreciation expense-Equipment 
Salaries expense 
 Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
Utilities expense 
Totals $ 
4,350 
 1,800 
 8,670 
 2,300 
 26,000 
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 6,200 
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 47,685 $ 47,685 
Kết chuyển chi 
phí vào tài khoản 
xác định KQKD 
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Cash 
Adjusted Trial Balance 
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 $ 4,350 
 Accounts receivable 
Supplies 
 Prepaid insurance 
Equipment 
 Accumulated depreciation-Equip. 
Accounts payable 
 Salaries payable 
 Unearned consulting revenue 
 C. Taylor, Caontributed Capital 
 C. Taylor, Withdrawals 
Consulting revenue 
 Rental revenue 
 Depreciation expense-Equipment 
Salaries expense 
 Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
Utilities expense 
Totals 
1,800 
 8,670 
 2,300 
 26,000 
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 6,200 
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 1,000 
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Kết chuyển số 
dư trên TK XĐ 
KQKD vào TK Lợi 
nhuận chưa phân 
phối thuộc vốn 
CSH 
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 Adjusted Trial Balance 
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 Cash $ 
Accounts receivable 
 Supplies 
 Prepaid insurance 
Equipment 
 Accumulated depreciation-Equip. 
Accounts payable 
 Salaries payable 
 Unearned consulting revenue 
 C. Taylor, Contributed Capital 
 C. Taylor, Withdrawals 
Consulting revenue 
 Rental revenue 
 Depreciation expense-Equipment 
Salaries expense 
 Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
Utilities expense 
Totals $ 
4,350 
 1,800 
 8,670 
 2,300 
 26,000 
 $ 375 
 6,200 
 210 
 2,750 
 30,000 
 200 
 7,850 
 300 
 375 
 1,610 
 100 
 1,000 
 1,050 
 230 
 47,685 $ 47,685 
 Khóa sổ tài 
khoản Rút 
vốn CSH 
(200) 
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3.2. Lập bảng cân đối thử sau khóa sổ 
FastForward 
 Post-Closing Trial Balance 
 December 31, 2009 
 Cash 
$ 
4,350 
 Accounts receivable 
1,800 
 Supplies 
8,670 
 Prepaid insurance 
2,300 
 Equipment 
26,000 
 Accumulated depreciation-Equipment 
$ 
375 
 Accounts payable 
6,200 
 Salaries payable 
210 
 Unearned consulting revenue 
2,750 
 C.Taylor, Contributed Capital 
Retained earnings 
29,800 
 3,785 
 Totals $ 43,120 
$ 43,120 
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Vốn CSH = Vốn góp CSH ban đầu + Lợi nhuận giữ lại 
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3.3. CHUẨN BỊ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 
FastForward 
Income Statement 
 For the Month Ended December 31, 2009 
 Revenues: 
 Consulting revenue $ 7,850 
 Rental revenue 300 
 Total revenues 8,150 
Operating expenses: 
 Depr. expense - Equip. $ 375 
 Salaries expense 1,610 
 Insurance expense 100 
 Rent expense 1,000 
 Supplies expense 1,050 
 Utilities expense 230 
 Total expenses 4,365 
 Net income $ 3,785 
McGraw‐Hill/Irwin 
Chuẩn bị 
 báo cáo thu nhập 
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FastForward 
Income Statement 
For the Month Ended December 31, 2009 
 Revenues: 
 Consulting revenue 
Rental revenue 
 Total revenues 
 Operating expenses: 
 Depr. expense - Equip. 
 Salaries expense 
Insurance expense 
Rent expense 
 Supplies expense 
 Utilities expense 
 Total expenses 
Net income 
McGraw‐Hill/Irwin 
$ 7,850 
 300 
 8,150 
$ 375 
 1,610 
 100 
 1,000 
 1,050 
 230 
 4,365 
 $ 3,785 
Chuẩn bị lập Báo cáo 
Vốn chủ sở hữu 
FastForward 
 Statement of Owner's Equity 
 For the Month Ended December 31, 2009 
C. Taylor, Capital 12/1/09 $ -0- 
 Investment by owner 30,000 
 Add: Net income $ 3,785 33,785 
 Total 33,785 
 Less: Withdrawal by owner 200 
 C. Taylor, Capital 12/31/09 $ 33,585 
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FastForward 
 Statement of Owner's Equity 
 For the Month Ended December 31, 2009 
C. Taylor, Capital 12/1/09 $ -0- 
 Investment by owner 30,000 
 Add: Net income $ 3,785 33,785 
 Total 33,785 
 Less: Withdrawal by owner 200 
 C. Taylor, Capital 12/31/09 $ 33,585 
Chuẩn bị lập 
Báo cáo tình hình tài chính 
FastForward 
Balance Sheet 
 December 31, 2009 
Assets 
 Cash $ 4,350 
 Accounts receivable 1,800 
 Supplies 8,670 
 Prepaid insurance 2,300 
 Equipment $ 26,000 
 Less: accum. depr. (375) 25,625 
 Total assets $ 42,745 
Liabilities 
 Accounts payable $ 6,200 
 Salaries payable 210 
 Unearned consulting revenues 2,750 
 Total liabilities $ 9,160 
 Owner's Equity 
 C.Taylor, Contributed Capital 29,800 
Retained earnings 3,785 
Total liabilities and equity $42,745 
McGraw‐Hill/Irwin 
Slide 10 
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END OF CHAPTER 3 
McGraw‐Hill/ 
Slide 39 
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