Bài giảng Thuế nhà nước - Chương 9: Thuế khác - Hoàng Ngọc Nghiêm

1 
MÔN: 
 THUẾ NHÀ N Ư ỚC 
DÀNH CHO SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN 
Th.s Hòang.T.Ngọc Nghiêm 
2 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 .1- Khái niệm: Đánh vào hđộng chuyển quyền SDĐ của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất. 
Mục đích: điều tiết một phần thu nhập của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền SDĐ chuyển nhượng. 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
3 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 .2- Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân 
9.2 .3- Đối tượng chịu thuế: là Gtrị Dtích đất chuyển nhượng trừ TH: NN giao đất, cho thuê đất; tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trả lại đất cho NN hoặc NN thu hồi đất; NN bán nhà; ly hôn, thừa kế; CQ SDĐ giữa: vợ chồng; cha mẹ, anh chị em ruột .. . 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
4 
CH ƯƠ NG 9:THUẾ KHÁC 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 . 4 - Căn cứ tính thuế: 
Thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát 
= 
Dieän tích ñaát chuyeån quyeàn 
 (1) 
x 
Giaù 
ñaát 
(2) 
x 
Thueá suaát thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát 
(3) 
5 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 . 4 - Căn cứ tính thuế: 
(1) D iện tích đất tính thuế chuyển quyền sử dụng đất : là diện tích đất thực tế chuyển quyền sử dụng. 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
6 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 . 4 - Căn cứ tính thuế: 
(2) Giá đất : 
- Giá đất tính thuế theo kh ung giá q đ ịnh. 
- Nếu đấu giá : là giá trúng đấu giá nhưng không thấp hơn khung giá qđịnh của CP. 
- Đ/với đất ao, đất vườn nằm trong khu dân cư thì giá đất tính thuế được xác định trong Giấy CN quyền SDĐ. 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
7 
9.2/. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: 
9.2 . 4 - Căn cứ tính thuế: 
(3) T huế suất thuế chuyển quyền SD đất : 
	- Đối với đất sản xuất nông nghiệp, lâ m nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm mụối, thuế suất là 2% . 
	- Đối với đất ở, đất xây dựng công trình và các loại đất khác : 4% . 
9.2 .5- Miễn giảm thuế:(tự tham khảo) 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
8 
9.3 /. Thuế sử dụng đất nông nghiệp: 
9.3 .1- Khái niệm: Đánh vào Hđộng SDụng đất SX NN. 
9.3 .2- Đối tượng nộp thuế: Mọi tổ chức, cá trừ thuê đất. 
9.3 .3- Đối tượng chịu thuế: gồm đ ất 
 T rồng trọt; nuôi trồng tsản; trồng rừng. 
Trừ : Đất có rừng tự nhiên; đồng cỏ tự nhiên; dùng để ở. 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
9 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
9.3 /. Thuế sử dụng đất nông nghiệp: 
9.3 .4- Căn cứ tính thuế: (Tuỳ vào hạng đất) 
Möùc thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp 
= 
Dieän 
tích 
(ha) 
(1) 
x 
Ñònh suaát thueá 
(kg thoùc/ha) 
(2) 
x 
Giaù thoùc 
(ñoàng/kg) 
(3) 
Đối với đất trồng cây lâu năm thu hoạch một lần thì: 
Thuế SDĐ NN (năm) = 4% x GTrị slượng. 
10 
9.3 /. Thuế sử dụng đất nông nghiệp: 
9.3 .4-Căn cứ tính thuế:(Tuỳ hạng đất) 
(1) Diện tích đất (ha): Diện tích trên sổ địa chính NN 
(2) Định suất thuế: (xem tài liệu) 
(3) Giá thóc: Giá thực tế của vụ mùa năm trước. 
9.3 .5- Miễn giảm thuế : (tự nghiên cứu) 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
11 
II. KẾ TOÁN THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 
	Xác đ ịnh số thuế sử dụng đ ât nông nghiệp phải nộp tính vào chi phí QLDN: 
	Nợ TK.6425- chi phí QLDN 
	Có TK.3338- thuế khác 
	Khi nộp thuế sử dụng đ ât nông nghiệp vào ngân sách nhà n ư ớc, ghi: 
	Nợ TK.3338- 
	Có TK.111, 112...- Tiền 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
12 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
9.5 /- Thuế môn bài: 
9.5 .1- Khái niệm: Là khỏan thuế cố định mà các đơn vị KD phải nộp theo năm tài chính nhằm trang trải chi phí về quản lý hành chính của Nhà nước. 
9.5 .2- Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân kinh doanh 
13 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
9.5 /- Thuế môn bài: 
9.5 .3- Mức thuế môn bài: 
	 9.5 .3.1- Đối với các tổ chức kinh doanh: 
BAÄC T HUEÁ MOÂN BAØI 
VOÁN ÑAÊNG KYÙ  
MÖÙC THUEÁ MOÂN BAØI CAÛ NAÊM 
- Baäc 1 
Treân 10 tyû 
3.000.000 
- Baäc 2 
Töø 5 tyû ñeán 10 tyû 
2.000.000 
- Baäc 3 
Töø 2 tyû ñeán döôùi 5 tyû 
1.500.000 
- Baäc 4 
Döôùi 2 tyû 
1.000.000 
14 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
9.5 /- Thuế môn bài: 
9.5 .3- Mức thuế môn bài: 
	Trừ một số trường hợp HToán toàn ngành(VDụ) 
	9.5 .3.2 – Đối với các cá nhân, hộ kinh: 
15 
BAÄC T HUEÁ 
Thu nhaäp 1 thaùng 
(Ñvt: 1.000) 
Möùc thueá caû naêm 
(Ñvt: 1.000) 
- Baäc 1 
Treân 1.500 
1.000 
- Baäc 2 
Treân 1.000 ñeán 1.500 
750 
- Baäc 3 
Treân 750 ñeán 1.000 
500 
- Baäc 4 
Treân 500 ñeán 750 
300 
- Baäc 5 
Treân 300 ñeán 500 
100 
- Baäc 6 
Baèng, thaáp hôn 300 
50 
16 
II. KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI 
	Xác đ ịnh số thuế môn bài phải nộp tính vào chi phí QLDN: 
	Nợ TK.6425- chi phí QLDN 
	Có TK.3338- thuế môn bài 
	Khi nộp thuế môn bài vào ngân sách nhà n ư ớc, ghi: 
	Nợ TK.3338- môn bài 
	Có TK.111, 112...- Tiền 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
17 
II. KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI 
	Xác đ ịnh số thuế môn bài phải nộp tính vào chi phí QLDN: 
	Nợ TK.6425- chi phí QLDN 
	Có TK.3338- thuế khác (môn bài) 
	Khi nộp thuế môn bài vào ng ân sách nhà n ư ớc, ghi: 
	Nợ TK.3338- thuế khác (môn bài) 
	Có TK.111, 112...- Tiền 
CH ƯƠ NG 9: THUẾ KHÁC 
18 
CHÚC CẢ LỚP THÀNH CÔNG!