Bài giảng Kế toán tài chính quốc tế 1 - Chương 2: Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ cơ bản

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN 
Chapter 2 
© 2009 The McGraw-Hill Companies, Inc., 
 All Rights Reserved 
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Chƣơng 2: Nguyên tắc hạch toán các 
nghiệp vụ cơ bản 
2.1. Quy trình ghi sổ kế toán 
2.2. Định khoản trong kế toán 
2.3. Phân tích các giao dịch 
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 2.1. QUY TRÌNH GHI SỔ KẾ TOÁN 
Phân tích các giao dịch và sự 
kiện kế toán từ các chứng từ kế 
toán giống nhau 
(Tập hợp chứng từ kế toán) 
Chuẩn bị và phân tích để 
lập Bảng cân đối thử 
Ghi nhận các giao dịch và sự 
kiện có liên quan vào sổ nhật 
ký chung 
Tổng hợp các thông 
tin để lên Sổ cái 
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Chứng từ kế toán 
Kiểm tra 
Báo cáo bán hàng 
Của nhân viên 
McGraw‐Hill/Irwin 
Hóa đơn từ 
Nhà cung cấp 
Đơn đặt hàng 
Thông báo của 
ngân hàng 
Hóa đơn bán hàng 
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SỔ SÁCH CỦA HÌNH THỨC 
NHẬT KÍ CHUNG 
Hình thức ghi sổ nhật ký chung bao gồm các loại 
sổ sau: 
• Sổ Nhật ký chung 
• Sổ Cái 
• Các sổ kế toán chi tiết 
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Sổ kế toán chi tiết 
• Gồm một số loại sổ chi tiết như sau: 
– Hàng hóa 
– thành phẩm 
– nguyên vật liệu 
– Công nợ 
– Chi phí sản xuất kinh doanh, 
• Doanh nghiệp tự thiết kế phù hợp với yêu cầu 
quản trị doanh nghiệp. 
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Trình tự và phương pháp ghi sổ Nhật ký chung 
Bảng cân đối số phát 
sinh còn gọi là bảng cân 
đối thử - trial balance 
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2.2. ĐỊNH KHOẢN TRONG KẾ TOÁN 
• Tài khoản chữ T 
• Nguyên tắc ghi Nợ - Có 
Cần biết: 
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Tài khoản chữ T 
Làm quen với tài khoản chữ T 
Tài khoản chữ T đại diện cho một tài khoản sổ cái và là một công cụ đƣợc 
sử dụng để hiểu đƣợc tác dụng của một hoặc nhiều giao dịch . 
(Left side) (Right side)
Debit (Nợ) Credit (Có)
Account Title
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DEBIT – CREDIT RULE 
NGUYÊN TẮC GHI NỢ - CÓ 
Tài sản 
= 
Nợ phải trả + 
Vốn CSH 
Tài sản 
Nợ Có 
 + - 
Nợ phải trả 
 Nợ Có 
 - + 
Vốn CSH 
 Nợ Có 
 - + 
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Nợ phải trả Vốn CSH Tài sản = + 
DEBIT – CREDIT RULE 
NGUYÊN TẮC GHI NỢ - CÓ 
Đối với nhóm TK tài sản: 
-Tăng: ghi bên trái TK chữ T 
(Debit) 
-Giảm: ghi ngƣợc lại (ghi bên 
phải TK chữ T, Credit) 
Đối với nhóm TK nguồn vốn: 
nguyên tắc ghi nợ, có sẽ ngược lại 
với nhóm TK tài sản. 
-Tăng: ghi Credit 
-Giảm: ghi Debit 
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5 STEP BEFORE RECORDING TRANSACTION 
NĂM BƢỚC PHÂN TÍCH NGHIỆP VỤ TRƢỚC KHI ĐỊNH KHOẢN 
• Bƣớc 1: Xác định đối tƣợng kế toán liên quan 
(tài sản hay nợ hay vốn chủ sở hữu) 
• Bƣớc 2: Xác định tài khoản liên quan 
• Bƣớc 3: Xác định xu hƣớng biến động của từng 
đối tƣợng ( cái nào tăng, cái nào giảm) 
• Bƣớc 4: vận dụng quy tắc ghi nợ có để ghi nợ 
hay có cho tài khoản 
• Bƣớc 5: Xác định số tiền cụ thể ghi vào từng tài 
khoản 
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QUY TRÌNH HẠCH TOÁN 
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn CSH 
 Tài khoản chư T 
(Bên trái) (Bên phải) 
 Nợ Có 
Bước 1: Phân tích 
 Giao dịch và chứng từ kế toán 
ACCOUNT NAME: ACCOUNT No. 
Date Description PR Debit Credit 
Bước 2: Áp dụng ghi sổ kép 
GENERAL JOURNAL Page 123 
 Post. 
 Date Description Ref. Debit Credit 
 Balance 
Bước 4: lên sổ cái tài khoản 
Bước 3: Vào sổ nhật ký chung 
 McGraw‐Hill/Irwin 
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2.3. PHÂN TÍCH GIAO DỊCH 
Nghiệp vụ 1: Chủ sở hữu đầu tƣ $30,000 vào FastForward. 
Tiền 
Vốn chủ sở hữu 
McGraw‐Hill/Irwin 
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Nghiệp vụ 2: FastForward mua NVL hết $2,500 đã thanh toán bằng 
tiền mặt. 
 Nghiệp vụ 3: FastForward mua trang thiết bị hết $26,000 đã trả bằng 
tiền mặt 
Nghiệp vụ 4: FastForward mua NVL hết $7,100 chƣa trả tiền ngƣời bán 
Nghiệp vụ 5: FastForward cung cấp dịch vụ cho khách hàng, thu về 
$4,200 tiền mặt 
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KẾT THÚC CHƢƠNG 2 
McGraw‐Hill/ 
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