Bài giảng Thuế - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt - Nguyễn Lê Hồng Vỹ

27/05/2012
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM
KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Giảng viên: ThS. Nguyễn Lê Hồng Vỹ
127 May 2012 Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Chương 3
THUẾ
TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
227 May 2012 Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
2
Căn cứ pháp lý
Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực thi 
hành từ ngày 01/01/2009.
Nghị định số 26/2009/NĐ-CP của Chính phủ ban hành 
ngày 16/03/2009, có hiệu lực thi hành từ ngày 
01/04/2009 (trừ mặt hàng rượu, bia có hiệu lực thi hành
từ ngày 01/01/2010.)
Thông tư số 64/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày
27/3/2009 Hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
27 May 2012 3Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.1 Khái niệm và mục đích:
3.1.1 Khái niệm
Là loại thuế gián thu. Thu vào HHDV đặc biệt (là HHDV
không thiết yếu, không được nhà nước khuyến khích tiêu
dùng, thậm chí là xa xỉ) theo danh mục do NN qui định.
Đặc điểm: mức thuế suất cao, nhằm điều tiết thu nhập
của những người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng XH
3.1.2 Mục đích
Thu ngân sách Nhà nước.
Quản lý, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng HHDV đặc biệt.
Điều tiết thu nhập, phân phối lại thu nhập công bằng hơn.
27 May 2012 4Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
3
3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TTĐB
3.2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB
 Hàng hóa:
27 May 2012 5
1) Thuốc lá điếu, xì gà;
2) Rượu;
3) Bia;
4) Ô tô dưới 24 chỗ ngồi;
5) Xe mô tô hai bánh, ba 
bánh có dung tích xi lanh 
trên 125 cm3
6) Tàu bay
7) Du thuyền
8) Xăng các loại, 
9) Điều hòa nhiệt độ công 
suất ≤ 90.000 BTU; 
10) Bài lá;
11) Vàng mã, hàng mã.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TTĐB
3.2.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB
 Dịch vụ:
1) Kinh doanh vũ trường
2) Kinh doanh mát xa, karaoke
3) Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng
4) Kinh doanh đặt cược
5) Kinh doanh gôn
6) Kinh doanh xổ số
27 May 2012 6Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
4
3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TTĐB
Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB
(1). Sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài.
(2). Bán tại hội chợ triển lãm ở nước ngoài.
(4). Hàng hóa NK để viện trợ; quà tặng theo mức quy định
được hưởng tiêu chuẩn hành lý miễn thuế miễn trừ ng/giao.
(5) Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua VN
(6). Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu.
(7). Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm.
(8). Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu chế xuất,
trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi.
27 May 2012 7Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TTĐB
Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB (tt)
(9). Hàng hóa nhập khẩu để bán tại các cửa hàng kinh
doanh hàng miễn thuế.
(10) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh
vận chuyển hàng hóa, hành khách và kinh doanh du lịch.
(11) Xe chở người chuyên dùng trong các khu vui chơi
giải trí, thể thao không tham gia giao thông; các loại xe
đặc biệt: xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ;
(12) Điều hòa nhiệt độ có công suất 90.000 BTU trở xuống,
theo thiết kế của nhà SX chỉ để lắp trên phương tiện vận
tải như ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
27 May 2012 8Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
5
3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TTĐB
27 May 2012 9
3.2.2 Đối tượng nộp thuế TTĐB
Các tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất
kinh doanh, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ
thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB 
của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu 
mà tiêu thụ trong nước.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
Thuế tiêu thụ đặc 
biệt phải nộp
=
Giá tính
Thuế TTĐB
x
Thuế 
suất
27 May 2012 10
3.2.2 Giá tính thuế TTĐB
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng SX trong nước
Là giá chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB và không
loại trừ giá trị vỏ bao bì (nếu có).
Giá tính
thuế TTĐB
=
Giá bán chưa có thuế GTGT 
1 + Thuế suất thuế TTĐB
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
6
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 11
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng SX trong nước
Ví dụ 3.1: Giá bán của 1 lít bia lon chưa có thuế GTGT
là 29.000đ, thuế suất TTĐB 45%, giá tính thuế TTĐB?
Thuế TTĐB 1 lít bia lon = 20.000đ x 45% = 9.000 đ
Giá tính
thuế TTĐB
1 lít bia lon là
=
Giá bán chưa có thuế GTGT
1 + Thuế suất thuế TTĐB
=
29.000đ
= 20.000 đ
1+ 45%
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 12
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng SX trong nước
Ví dụ 3.2: Giá bán 1 bao thuốc lá chưa có thuế GTGT là
19.800đ, thuế suất TTĐB 65%, giá tính thuế và thuế TTĐB?
Thuế TTĐB 1 bao thuốc lá = 12.000 đ x 65% = 7.800 đ
Giá tính
thuế TTĐB
1 bao thuốc lá
=
Giá bán chưa có thuế GTGT
1 + Thuế suất thuế TTĐB
=
19.800đ
= 12.000 đ
1+ 65%
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
7
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 13
Ví dụ 3.3: Nhập khẩu 10.000 chai rượu, giá tính thuế NK:
12.000 đ/chai, thuế suất NK: 150%; thuế suất TTĐB: 50%.
Thuế NK /1 chai rượu = 12.000 x 150% = 18.000 đ
Giá tính thuế TTĐB 1 chai rượu: 12.000+18.000 = 30.000đ
Thuế TTĐB phải nộp cho cả lô hàng:
= 10.000 x 30.000 x 50% = 150.000.000 đ
Giá tính
thuế TTĐB
=
Giaù tính
thueá nhập khẩu
+
Thuế 
nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 14
Ví dụ 3.4: Nhập khẩu 80.000 bao thuốc lá.
Giá nhập khẩu làm căn cứ tính thuế: 0,45 USD/ 1 bao.
Thuế suất NK: 80%; thuế suất TTĐB: 65%.
Cho biết tỷ giá NHNN công bố là: 20.000 đồng/1 USD
Tính thuế TTĐB phải nộp cho cả lô hàng?
 Giá tính thuế NK: 0,45 USD x 20.000 = 9.000 đ
 Thuế NK /1 bao thuốc lá = 9.000 x 80% = 7.200 đ
Giá tính thuế TTĐB 1 bao thuốc = 9.000+7.200 = 16.200đ
Thuế TTĐB phải nộp cho cả lô hàng:
= 80.000 x 16.200 x 65% = 842.400.000 đ
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
8
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 15
Giá tính thuế đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB:
Đối với rượu, bia chai: không được trừ giá trị vỏ chai.
Đối với hàng hóa gia công: Là giá bán chưa có thuế
GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia công.
Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: Là giá
bán chưa GTGT; chưa TTĐB của hàng hóa bán trả ngay.
Giaù tính thueá đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao 
đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại: Là giá 
tính thuế của HHDV cùng loại hoặc tương đương.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 16
Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB:
Là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có
thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB
Ví dụ 3.5: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh
vũ trường của cơ sở trong kỳ là 390.000.000 đồng, thuế
suất thuế TTĐB là 30%.
390.000.000 
Giá tính thuế TTĐB = = 300.000.000 đ
1 + 30%
Thuế TTĐB phải nộp = 300.000.000 x 30% = 90 trđ
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
9
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
Giá 
tính 
thuế 
TTĐB
Đối với hàng 
SX trong nước
Là giá chưa có thuế VAT, 
chưa có thuế TTĐB
Đối với hàng 
nhập khẩu
Là giá bao gồm cả thuế 
nhập khẩu và chưa có VAT
27 May 2012 17
Tóm lại: Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có
thuế tiêu thụ đặc biệt và chia làm 2 loại hàng hóa:
Lưu ý: Giá bán của hàng SX trong nước chưa có thuế
GTGT là giá bán đã bao gồm thuế TTĐB.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 18
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng SX trong nước
Ví dụ 3.6: Giá bán 1 lít rượu đã có thuế GTGT 16.500đ,
thuế suất TTĐB 50%, GTGT 10%. Giá tính thuế TTĐB?
Thuế TTĐB 1 lít rượu = 10.000đ x 50% = 5.000 đ
Giá tính
thuế TTĐB
1 lít rượu là
=
Giá bán chưa có thuế GTGT
1 + Thuế suất thuế TTĐB
=
16.500đ/(1+10%)
= 10.000đ
1+ 50%
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
10
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 19
3.3.2 Thuế suất thuế TTĐB
Thueá suaát thueá TTÑB ñöôïc aùp duïng theo thoâng tö soá
64/2009/TT-BTC ngaøy 27/03/2009 có hiệu lực từ 1/4/2009
Thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hóa NK
hay hàng hóa sản xuất trong nước.
Cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa và kinh doanh nhiều 
loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có các mức thuế suất khác 
nhau thì phải kê khai tính thuế riêng, nếu không kê khai 
riêng thì nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 20
Biểu thuế suất thuế TTĐB
TT Hàng hóa, dịch vụ
Thuế 
suất (%)
I Hàng hóa
1 Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ 
cây thuốc lá 
65
2a Rượu từ 20 độ trở lên
Từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2012 45
Từ ngày 01/01/2013 50
2b Rượu dưới 20 độ 25
3 Bia
Từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2012 45
Từ ngày 01/01/2013 50
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
11
27 May 2012 21
Biểu thuế suất thuế TTĐB
TT Hàng hóa, dịch vụ Thuế 
suất (%)
4 Xe ô tô dưới 24 chỗ
a. Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ 
loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45
Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 
3.000 cm3
50
Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 60
b. Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ 
loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
30
c. Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ 
loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này
15
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 22
Biểu thuế suất thuế TTĐB (tt)
TT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%)
d. Xe ô tô vừa chở người, vừa chở 
hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e 
và 4g Điều này
15
đ. Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp 
năng lượng điện, năng lượng sinh học, 
trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không 
quá 70% số năng lượng sử dụng.
Bằng 70% mức 
thuế suất áp dụng 
cho xe cùng loại
e. Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh 
học
50% thuế suất 
cho xe cùng loại
g. Xe ô tô chạy bằng điện
Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống 25
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
12
27 May 2012 23
Biểu thuế suất thuế TTĐB
TT Hàng hóa, dịch vụ
Thuế 
suất (%)
5 Kinh doanh gôn 20
6 Kinh doanh xổ số 15
7 Du thuyền 30
8 Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và 
các chế phẩm khác để pha chế xăng 10
9 Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU 
trở xuống
10
10 Bài lá 40
11 Vàng mã, hàng mã 70
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 24
Biểu thuế suất thuế TTĐB
TT Hàng hóa, dịch vụ
Thuế 
suất (%)
II Dịch vụ
1 Kinh doanh vũ trường 40
2 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30
3 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có 
thưởng
30
4 Kinh doanh đặt cược 30
5 Kinh doanh gôn 20
6 Kinh doanh xổ số 15
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
13
 Trường hợp tính thuế TTĐB đối với cơ sở SX
mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã
chịu thuế TTĐB:
27 May 2012 25
Số thuế 
tiêu thụ 
đặc biệt 
thực 
nộp
=
Số thuế 
TTĐB phải 
nộp của 
hàng xuất 
kho tiêu thụ 
trong kỳ
-
Số thuế TTĐB đã 
nộp ở khâu nguyên 
liệu mua vào 
tương ứng với số 
hàng xuất kho tiêu 
thụ trong kỳ
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 26
 Ví dụ 3.7: Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước và nộp 
thuế TTĐB khi NK 250 trđ. Xuất kho 8.000 lít để SX
12.000 chai rượu. Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế 
TTĐB phải nộp của lô hàng xuất bán là 350 trđ.
Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK rượu phân bổ 
cho 9.000 chai rượu thành phẩm bán ra là:
250*(8.000/10.000)*(9.000/12.000) = 150 trđ.
Số thuế TTĐB cơ sở thực phải nộp trong kỳ là:
350 triệu đồng - 150 triệu đồng = 200 triệu đồng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27/05/2012
14
27 May 2012 27
 Ví dụ 3.8: Nhập khẩu 10 tấn thuốc lá sợi và nộp
thuế TTĐB khi NK 450 trđ. Xuất kho 8.500 kg để SX
85.000 bao thuốc lá. Xuất bán 60.000 bao, giá bán
chưa VAT là 16.500đ/1 bao, thuế suất TTĐB 65%.
Tính thuế TTĐB được khấu trừ và số thực nộp?
Giá tính thuế TTĐB của 1 bao thuốc lá:
16.500 / (1+65%) = 10.000 đồng.
Số thuế TTĐB của hàng xuất bán trong kỳ là:
60.000 * 10.000 * 65% = 390 triệu đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27 May 2012 28
 Ví dụ 3.8: (tt)
Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK thuốc lá sợi phân
bổ cho 60.000 bao thuốc lá thành phẩm bán ra là:
450 trđ *(8.500/10.000)*(60.000/85.000) = 270 trđ.
Đây cũng chính là số thuế TTĐB được khấu trừ lại
khi tiêu thụ 60.000 bao thuốc lá trong kỳ.
Vậy số thuế TTĐB thực phải nộp trong kỳ là:
390 trđ - 270 trđ = 120 triệu đồng.
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
27/05/2012
15
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.1 Đăng ký thuế:
Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế,
kể cả các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc phải đăng ký
thuế với cơ quan thuế nơi SXKD.
Đối với cơ sở mới thành lập: chậm nhất là 10 ngày, kể từ
ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh.
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải
thể, phá sản, thay đổi ngành nghề... chậm nhất là 05 ngày
trước khi có những thay đổi trên.
27 May 2012 29Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.2 Kê khai thuế: 
Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ: 
 Kê khai theo mẫu:
Tờ khai thuế theo mẫu 01/TTĐB;
Bảng kê HHDV bán ra chịu thuế mẫu 01-1/TTĐB;
Bảng kê HHDV mua vào chịu thuế mẫu 01-2/TTĐB. 
- Thời gian: không quá ngày 20 của tháng sau.
- Riêng cơ sở sản xuất hàng hóa lớn phải kê khai 
định kỳ 05 ngày hoặc 10 ngày một lần.
27 May 2012 30Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
16
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.2 Kê khai thuế: 
Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ: 
 Kỳ khai thuế TTĐB: khai theo tháng;
Đối với hàng hóa mua để xuất khẩu nhưng lại bán trong 
nước thì khai theo lần phát sinh.
Đối với cơ sở nhập khẩu hàng hóa: 
Khai theo từng lần nhập khẩu.
27 May 2012 31Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
 Đối với cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa và kinh
doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có các mức
thuế suất khác nhau thì:
Kê khai đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ;
Nếu không kê khai thì phải nộp thuế theo mức cao nhất. 
Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng để
xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước
thì trong thời hạn 5 ngày kể từ khi bán hàng phải kê khai
và nộp đủ thuế TTĐB thay cho cơ sở sản xuất.
27 May 2012 32Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
17
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.3 Nộp thuế:
Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế theo thông báo của cơ quan thuế.
Nộp thuế bằng VNĐ, nếu nộp bằng ngoại tệ thì đó phải là
ngoại tệ tự do chuyển đổi và được quy đổi sang VNĐ.
3.4.4 Giảm thuế:
Người nộp thuế SX hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB
gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế
trên cơ sở tổn thất thực tế nhưng ≤ 30% số thuế phải nộp và
≤ giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường.
27 May 2012 33Nguyễn Lê Hồng Vỹ
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.5 Hoàn thuế:
Hàng hóa là nguyên liệu NK để SX hàng XK đã nộp thuế 
TTĐB, khi tái XK được hoàn lại số thuế đã nộp tương ứng 
với số nguyên liệu thực tế dùng để SX hàng tái XK đó.
Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB theo khai báo, nhưng 
thực tế nhập khẩu ít hơn so với khai báo;
Hàng bị hư hỏng, mất có lý do xác đáng đã nộp thuế TTĐB
Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm đã nộp thuế 
TTĐB, khi tái xuất khẩu được hoàn thuế.
27 May 2012 34Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
18
3.4 Kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
3.4.5 Hoàn thuế:
Cơ sở SXKD quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách,
giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán,
khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB
nộp thừa có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế
TTĐB đã nộp thừa.
Cơ sở SXKD được hoàn thuế TTĐB theo quyết định của
cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
27 May 2012 35Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 36
 Ví dụ 3.9: Nhập khẩu 50 tấn thuốc lá sợi.
+Giá tính thuế nhập khẩu là 2 USD/kg.
+Xuất kho 22,5 tấn để SX ra 99.000 bao thuốc lá.
+Xuất bán trong nước 88.000 bao, giá bán chưa có 
thuế GTGT là 26.400 đ/1 bao.
+Biết tỷ giá 20.000 VNĐ/1USD, thuế suất nhập khẩu
thuốc lá sợi là 10%; thuế suất TTĐB cho cả thuốc lá
sợi và thuốc lá bao là 65%. Tính:
a) Thuế nhập khẩu và thuế TTĐB khi nhập khẩu?
b) Thuế TTĐB của hàng tiêu thụ xuất bán trong kỳ?
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
19
27 May 2012 37
 Ví dụ 3.9: Nhập khẩu 50 tấn thuốc lá sợi.
c) Số thuế TTĐB được khấu trừ lại và số thuế TTĐB
thực phải nộp khi xuất bán 88.000 bao thuốc lá?
 Bài giải:
Giá tính thuế NK VNĐ: 2 x 20.000 = 40.000 đồng
a) Thuế nhập khẩu và thuế TTĐB khi nhập khẩu là:
Trị giá tính thuế NK: 50.000 kg x 40.000 = 2.000 trđ
Thuế nhập khẩu: 2.000 trđ x 10% = 200 trđ
Thuế TTĐB khi nhập khẩu là:
(2.000 trđ + 200 trđ) x 65% = 1.430 trđ
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 38
 Ví dụ 3.9: Nhập khẩu 50 tấn thuốc lá sợi.
b) Thuế TTĐB của hàng tiêu thụ xuất bán trong kỳ:
Giá tính thuế TTĐB: 26.400 / (1+65%) = 16.000 đ.
 Thuế TTĐB của hàng tiêu thụ xuất bán trong kỳ:
88.000 * 16.000 * 65% = 915,2 triệu đồng
c) Thuế TTĐB được khấu trừ và số thuế TTĐB thực 
phải nộp: Số thuế TTĐB được khấu trừ:
1.430*(22,5/50)*(88.000/99.000) = 572 trđ.
 Số thuế TTĐB thực phải nộp trong kỳ là:
915,2 trđ – 572 trđ = 343,2 triệu đồng
Nguyễn Lê Hồng Vỹ